Problèmes avec les budgets statiques dans la comptabilité analytique

En comptabilité analytique, un budget statique (également appelé «budget principal ) est un résumé des plans opérationnels et financiers. Une fois le budget créé, il ne change pas avec le niveau d'activité (ventes, production) de votre entreprise.

Un budget statique est le point de départ pour déterminer un bénéfice raisonnable pour votre entreprise. Mais un budget statique suppose un niveau de production qui ne change jamais. Cela peut créer des problèmes qui sont résolus en utilisant une budgétisation flexible.

Voici un budget statique pour un fabricant de jouets.

Fabricant de jouets - Budget statique
À l'unité Total
Unités vendues 120 unités
Revenu 45 $ 5 400 $
Coûts variables
Direct matériel 12 $ 1 440 $
Travail direct 8 $ 960 $
Frais indirects (frais généraux) 6 $ 720 $
Marge de contribution 19 $ < 2 280 $ Coûts fixes
1 200 $ Bénéfice d 'exploitation
1 $, 080
Votre budget statique suppose un seul niveau de production: 120 unités. Mais les coûts directs du matériel, du travail et indirects (frais généraux) sont des coûts variables. Ils changent à mesure que la production change. (En fait, vous devez garder à l'esprit que les coûts indirects peuvent être fixes ou variables.) Si vous produisez plus ou moins de 120 unités, vous aurez une variance qui est causée par le volume (production). En fait, il existe trois principaux types d'écarts que vous pourriez rencontrer:

Écart de volume:
  • Vous produisez plus ou moins que prévu. Cela peut signifier que vous utilisez plus ou moins de matériel que prévu. Vous pouvez également utiliser plus ou moins de travail que prévu. Écart de prix ou de taux:

  • Le prix que vous payez pour le matériel ou pour le coût du travail est différent de ce que vous avez prévu. Écart de vente:

  • Vous vendez plus ou moins que prévu. Notez une différence importante: les variances de volume concernent toutes l'utilisation

. Les écarts de prix ou de taux se rapportent au prix que vous payez, quelle que soit la quantité utilisée.