Divulgations dans les rapports financiers: éléments supplémentaires

Le rapport financier d'une entreprise comprend plus que les états financiers; un rapport financier a également besoin d'informations appelées divulgations . Les éléments supplémentaires tels que les tableaux financiers et les tableaux fournissent une forme de divulgation dans les rapports financiers.

Une grande variété d'autres informations est également présentée, dont certaines sont requises si l'entreprise est une société publique soumise à la réglementation fédérale relative à l'information financière de ses actionnaires. D'autres informations sont volontaires et ne sont pas strictement requises légalement ou selon les PCGR.

Toutes les sociétés ouvertes n'incluent pas tous les éléments d'information énumérés ci-dessous, bien que les divulgations soient assez courantes. Le niveau de divulgation par les entreprises privées - après avoir dépassé les états financiers et les notes de bas de page - est généralement beaucoup moins élevé que dans les sociétés publiques.

En plus des états financiers et des notes de bas de page des états financiers, les sociétés publiques incluent généralement certaines ou toutes les informations suivantes dans leurs rapports financiers annuels à leurs actionnaires:

  • lettre de couverture (ou de transmission): Une lettre du directeur général de l'entreprise aux actionnaires, qui prend généralement le crédit de bonnes nouvelles et blâme les mauvaises nouvelles sur le grand gouvernement, politique mondiale défavorable développement, une économie pauvre, ou quelque chose d'autre au-delà du contrôle de la direction.

  • * Rapport de la direction sur le contrôle interne à l'égard de l'information financière: Une affirmation du chef de la direction et du chef des finances quant à leur satisfaction à l'égard de l'efficacité des contrôles internes de l'entreprise fiabilité de ses rapports financiers (et pour prévenir la fraude financière et comptable).

  • Tableau des points saillants: Tableau présentant les chiffres clés des états financiers, tels que le chiffre d'affaires, l'actif total, le bénéfice, la dette totale, les capitaux propres, le nombre d'employés et le nombre de unités vendues (comme le nombre de véhicules vendus par un constructeur automobile). L'idée est de donner à l'actionnaire un aperçu financier de l'entreprise.

  • Commentaires et analyse de la direction: Traite des principaux faits nouveaux et des changements survenus au cours de l'exercice qui ont eu une incidence sur la performance financière et la situation de l'entreprise. La SEC exige que cette information soit incluse dans les rapports financiers annuels des sociétés publiques.

  • Informations sur le segment: Un rapport sur le chiffre d'affaires et les bénéfices d'exploitation (avant intérêts et impôts, et peut-être avant certains coûts non répartis entre différents segments) pour les principales divisions de l'organisation ou pour ses différents les marchés (international versus domestique, par exemple).

  • Résumés historiques: Antécédents financiers qui remontent au-delà des années (habituellement trois) incluses dans les états financiers principaux.

  • Graphiques: Diagrammes à barres, diagrammes de tendance et camemberts représentant les conditions financières; des photos de personnes et de produits clés.

  • Matériel promotionnel: Informations sur l'entreprise, ses produits, ses employés et ses dirigeants, mettant souvent l'accent sur un thème général de l'année. La plupart des entreprises utilisent leur rapport financier annuel comme une opportunité publicitaire.

  • Profils: Informations sur les membres de la direction et du conseil d'administration. Bien sûr, tout le monde semble être bien qualifié pour son poste. Les informations négatives (telles que les pinceaux antérieurs avec la loi) ne sont pas signalées.

  • Résumés trimestriels des performances des bénéfices et des cours des actions: Affiche la performance financière pour les quatre trimestres de l'année et les fourchettes de prix des actions pour chaque trimestre (requis par la SEC).

  • Déclaration de responsabilité de la direction: Une déclaration succincte indiquant que la direction est principalement responsable des méthodes comptables utilisées pour préparer les états financiers, pour rédiger les notes de bas de page et pour fournir les autres informations dans le rapport financier. Habituellement, cette déclaration apparaît près du rapport du vérificateur indépendant de l'ACP.

  • * Rapport de l'auditeur indépendant: Rapport de la société CPA qui a effectué l'audit, exprimant une opinion sur la sincérité des états financiers et des informations qui les accompagnent. Les sociétés publiques sont tenues d'avoir des audits; les entreprises privées peuvent ou non faire auditer leurs rapports financiers annuels.

  • Coordonnées de l'entreprise: Informations sur la façon de contacter la société, l'adresse du site Web de l'entreprise, comment obtenir des copies des rapports déposés auprès de la SEC, l'agent des transferts et le registraire de l'entreprise information.

Les gestionnaires de sociétés publiques comptent sur les avocats, les vérificateurs de la CPA et leurs agents financiers et comptables pour s'assurer que tout ce qui doit être divulgué dans les rapports financiers annuels de l'entreprise est inclus et que le libellé exact des divulgations n'est pas trompeur, inexact, ou incomplet. C'est un grand ordre. Le domaine de la divulgation de l'information financière change constamment.

Les lois fédérales et d'État, ainsi que les normes comptables faisant autorité, doivent être respectées dans les rapports financiers. Une divulgation inadéquate est tout aussi grave que l'utilisation de méthodes comptables incorrectes pour mesurer le bénéfice et pour déterminer la valeur des actifs, des passifs et des capitaux propres. Un rapport financier peut être trompeur en raison de méthodes comptables inappropriées ou d'une divulgation inadéquate ou trompeuse. Les deux types de déficiences peuvent mener à des poursuites contre l'entreprise et ses gestionnaires.