Principes de base de l'audit: Comment préparer une lettre de mission

Lors de la prise d'un nouveau client, un auditeur crée une lettre de mission pour consolider les accords d'audit entre le cabinet d'audit et le client. La lettre sert de contrat, détaillant les devoirs et les obligations de chaque côté de la table. Votre cabinet CPA prépare la lettre de mission.

Bien que vous ne soyez pas obligé d'avoir un accord écrit avec un client d'audit (selon SAS n ° 108), il est imprudent d'effectuer un audit avec un accord verbal seulement.

Le destinataire de la lettre de mission dépend du type d'entité commerciale. Si vous travaillez avec une société, adressez la lettre au conseil d'administration. Si votre client est une petite société qui n'a pas de conseil d'administration, adressez la lettre au chef de la direction. Si vous auditez une entreprise individuelle, adressez-le au propriétaire. Pour une entité de partenariat, adressez-la aux partenaires.

Voici les sujets que vous devriez traiter dans une lettre de mission:

  • Les objectifs de la mission: Par exemple, pour un audit d'états financiers, l'objectif est d'exprimer une opinion sur les états financiers.

  • Responsabilités de la direction: Elles peuvent varier en fonction des termes et conditions de la mission. Par exemple, les états financiers et la bonne application des principes comptables généralement reconnus sont la responsabilité de la direction.

  • Responsabilités de l'auditeur: Elles varient également. Pour une vérification des états financiers, l'une des responsabilités est de mener l'audit conformément aux NVGR.

  • Limites de la mission: Vous devez indiquer que la vérification a pour but de fournir une assurance raisonnable que les états financiers ne comportent pas d'anomalies significatives. Cependant, comme vous n'examinez pas toutes les transactions, il existe un risque d'erreurs matérielles, de fraude ou d'actes illégaux qui ne sont pas détectés.

  • Restriction d'embauche: Une condition générale de lettre d'engagement est que le client n'essaiera pas d'embaucher qui que ce soit dans l'équipe d'audit actuelle. Habituellement, il faut prévoir une période de réflexion d'un an entre la vérification des clients et l'acceptation d'un poste auprès de cette société.

Les autres éléments que vous devez clarifier dans la lettre de mission sont vos frais et lorsque vous vous attendez à ce que l'entreprise les paie. Si vous prévoyez d'utiliser des spécialistes dans le domaine de l'entreprise pour vous aider, incluez également ce fait. Il est sage d'énoncer les conditions dans lesquelles vous allez mettre fin à l'engagement - par exemple, si les livres du client vous rendent incapable d'exprimer une opinion.

Quoi ne pas inclure dans la lettre de mission? N'utilisez pas de jargon que seuls les CPA comprennent. Cela rendrait votre client mal à l'aise et pourrait amener le client à refuser de signer la lettre. Aussi, ne surestimez pas ce que vous pouvez faire. Et certainement ne pas inclure d'informations promotionnelles ou marketing.

La lettre de mission est signée par votre cabinet CPA - par exemple, "Smith et Jones. "Il peut également être signé par la personne de contact de l'entreprise, comme" Joe Smith, Partner. "La lettre de mission a également une place pour le client à signer, en reconnaissant qu'il accepte les termes de la lettre.