Appliquer le jugement professionnel lors d'une vérification

En plus d'être rigoureux et impartial dans l'évaluation des éléments probants, vous devez également faire preuve de jugement professionnel en adoptant une attitude de scepticisme professionnel. Lorsque vous faites preuve de scepticisme professionnel, vous gardez un esprit ouvert et raisonnablement interrogatif sans être trop méfiant. Vous ne supposez pas que la gestion est malhonnête, et vous ne supposez pas que c'est honnête. Vous gardez toujours à l'esprit que la fraude peut être présente.

Lorsque la preuve d'audit est moins que convaincante, cet état d'esprit vous conduit à élargir votre questionnement. Il vous encourage à analyser si la preuve est trompeuse ou simplement incomplète. Utilisez votre réponse à cette question pour faire une évaluation de fraude potentielle. Ensuite, adaptez des questions plus approfondies et effectuez un suivi en analysant de manière critique la réponse du client.

Suivez ces quatre directives lorsque vous appliquez le scepticisme professionnel pendant la collecte et l'évaluation des éléments de preuve d'audit du client:

  • N'oubliez jamais qu'une fraude peut exister dans n'importe quel audit.

  • Mettez de côté toutes les notions que vous avez pu développer en interrogeant la direction. Indépendamment de la façon dont la gestion honnête et éthique peut sembler être, la fraude peut toujours être présente.

  • Pendant que vous rassemblez des preuves, revoyez-les toujours avec la mentalité que cela pourrait être frauduleux.

  • Assurez-vous de suivre toute preuve moins convaincante en posant plus de questions et en examinant plus de dossiers si nécessaire.

Voici un exemple de la technique du show me: Si vous ne comprenez pas ce qu'un client pose sur la table, l'ingérence dans les documents ou la logique est une perte de temps. Au lieu de cela, vous devriez demander une procédure détaillée de la procédure avec des documents pour justifier la position du client. Par exemple, certains clients adorent gonfler les revenus. L'appariement des documents d'expédition aux factures de vente est un test commun pour les revenus. Une méthode que les clients peuvent utiliser pour comptabiliser prématurément des revenus est l'expédition vers des destinations contrôlées.

Si vous avez un client expédié à un transitaire, vous pouvez avoir une situation frauduleuse dans laquelle votre scepticisme professionnel vous sera utile. Un transitaire accepte les envois mais ne les transmet pas au client avant que le client ne lui dise que le client est prêt à accepter l'envoi. Tant que le titre de la marchandise n'a pas été transmis au client, le client de vérification n'a pas de transaction de revenus terminée.

Dans cette situation, vous demanderiez au client des questions de suivi plus approfondies concernant le transporteur pour vous montrer qu'il s'agit effectivement d'une transaction complète.Vous souhaitez poser d'autres questions sur le transporteur, demander au client de rapprocher l'adresse de livraison à l'adresse de livraison du client et lui demander si le client possède ou loue un entrepôt sur le lieu d'expédition. Ce dernier fait est souvent facile à vérifier en regardant les actifs et les dépenses sur les états financiers. Un entrepôt appartenant à l'entreprise sera inscrit au bilan en tant qu'immobilisation. La location d'entrepôt apparaît dans le compte de résultat sous les charges locatives.