Comptabilité et rapports Changements dans les capitaux propres

Les trois principaux états financiers (compte de résultat, bilan et tableau des flux de trésorerie) que les comptables utilisent - aussi importants soient-ils - ne peuvent pas transmettre toute l'information les prêteurs et les investisseurs d'une entreprise veulent savoir et ont le droit de savoir, donc une entreprise devrait inclure des informations supplémentaires.

L'exemple des changements dans l'avoir des propriétaires en est un bon exemple. Cette déclaration complète l'information divulguée dans la section capitaux propres du bilan. Le terme déclaration est exagéré, si vous me le demandez. Il s'agit plus d'un calendrier ou un résumé des activités au cours de l'année qui a changé les comptes d'équité des propriétaires de la société.

L'exemple présente l'état de l'évolution des capitaux propres d'une société de produits. La société dans l'exemple a eu un minimum de transactions au cours de l'année impliquant les comptes d'équité de ses deux propriétaires. L'entreprise fonctionne comme une société, de sorte que son compte capital investi est libellé capital social .

Vous pourriez faire valoir que la déclaration n'est pas vraiment nécessaire parce que le lecteur pourrait obtenir la même information à partir des états financiers primaires de la société. Toutefois, la présentation de l'état des variations des capitaux propres est très pratique pour le lecteur du rapport financier.

Les grandes entreprises ont généralement des structures de propriété plus complexes que les petites et moyennes entreprises. Les grandes entreprises sont le plus souvent organisées en sociétés. Les sociétés peuvent émettre plus d'une catégorie d'actions, et beaucoup le font. Une classe peut avoir des préférences sur l'autre classe et est donc appelée stock préféré .

Une société peut détenir des actions ordinaires votantes et non-votantes. En outre, les sociétés commerciales, croyez-le ou non, peuvent se livrer à la cannibalisation: elles achètent leurs propres actions. Une société ne peut pas annuler les actions qu'elle a achetées. Les actions détenues par l'entreprise sont appelées actions propres .

L'essentiel est que de nombreuses entreprises, en particulier les plus grandes entreprises publiques, se livrent à un large éventail d'activités au cours de l'année, impliquant des changements dans les composantes actions de leurs propriétaires. Les activités de capitaux propres de ces propriétaires ont tendance à être perdues de vue dans un bilan comparatif et dans l'état des flux de trésorerie. Pourtant, les activités peuvent être très importantes. Par conséquent, l'entreprise prépare un état distinct des variations des capitaux propres couvrant les mêmes périodes que ses états des résultats. Certains d'entre eux sont des monstres et ont plus de dix colonnes pour les éléments de l'équité des actionnaires.

L'état des variations des capitaux propres est l'état où vous trouvez certains gains et pertes techniques qui augmentent ou réduisent les fonds propres des propriétaires mais qui ne sont pas comptabilisés dans le compte de résultat. Vous devez lire ce résumé des changements dans les comptes de capitaux propres des propriétaires pour savoir si l'entreprise a eu de tels gains ou pertes. Regardez dans une colonne le revenu global pour ces gains et pertes, qui sont très techniques.

Le format général de l'état des variations des capitaux propres comprend des colonnes pour chaque catégorie d'actions, des actions propres, des bénéfices non répartis et le résultat global des capitaux propres. Les analystes boursiers professionnels doivent se pencher sur ces déclarations. Les lecteurs de rapports financiers moyens tournent rapidement la page quand ils voient cette déclaration, mais il vaut la peine de jeter un coup d'oeil rapide si rien d'autre.